Виновное нарушение

Формы вины при совершении налогового правонарушения

Виновное нарушение
Юридическая энциклопедия МИП онлайн – задать вопрос юристу » Налоговое право » Правонарушения » Формы вины при совершении налогового правонарушения

Виновным признается лицо, совершившее противоправное деяние умышленно или по неосторожности.

Согласно толковому словарю Даля понятие вины ассоциируется с началом, первоисточником, поводом, предлогом, причиной чего-либо. А вот на страницах философской энциклопедии сказано, что вина – это состояние человека, которое обусловлено нарушением им договоренности или соглашения, оговоренного с третьими лицами или поставленными перед самим собой.

Юридическое понятие вины подразумевает форму субъективного отношения человека к совершенному им противоправному деянию.

Так, лицу признанному виновным назначается назначение взыскания, соизмеримого со степенью этой же вины и ее формой.

вины тесно связано с психологическими процессами, которые происходят в мозгу человека в момент совершения противоправного деяния, на подготовительном этапе, вплоть до привлечения к ответственности.

Установить закономерность бывает достаточно сложно, поэтому доказывание и установление правильно субъективной стороны является залогом справедливого определения вида взыскания, а также гарантией презумпции невиновности.

Каждое виновное лицо должно получить соизмеримое наказание, что возможно только при верной оценке элементов налогового правонарушения.

Значение для налогового процесса

Правонарушением в налоговом процессе считается противоправное действие, проявляющееся в форме действия или бездеятельности, которое противоречит нормам закона, и ответственность за которое предусмотрена нормами Налогового кодекса Федерации.

При этом, важно помнить, что не все нормы, перечисленные в НК, могут считаться налоговыми правонарушениями. В эту группу относят только е деликты, которые нарушают раздел о налогах и сборах. Иные противоправные деяния к разряду налоговых относиться не  будут.

Также, нельзя забывать, что не каждое деяние можно считать правонарушением. правонарушения подразумевает наличие таких основных признаков:

  • объект;
  • объективная сторона;
  • субъект;
  • субъективная сторона.

Объектом налогового правонарушения признается отрасль взаимоотношений, регулируемых налоговым правом, нормы которой нарушаются. Как уже было сказано ранее, это правоотношения, регулирующие процессы налогов и сборов.

Сущность объективной стороны может проявляться в одном из двух аспектов: деятельности или бездеятельности.

Главное – это наличие причинно-следственной связи, то есть в результате действий должна быть нарушена норма Налогового кодекса. Если же такой связи не установлено, то привлечение к ответственности исключается.

Субъектом правонарушения считается физическое лицо или же организация, которая допустила совершение нарушения и, которая должна по закону получить соответствующее наказание.

Различают общий и специальный субъект. Специальным субъектом считается категория лиц, на которую прямо указывает норма статьи. Если такое не предусмотрено, то наказание определяется ко всем категориям граждан.

Что касается ответственности и взысканий, применяемых к организациям, они имеют ряд своих тонкостей и особенностей.

Определение субъективной стороны представляется понятием виновности. То есть – это индивидуальное отношение человека к совершенному им поступку. субъективной стороны подразумевает отсутствие психических расстройств, которые не дают возможность виновному лицу верно оценивать свои поступки.

Значение вины для налогового права имеет не последнее значение, поскольку именно это определение позволяет на принципах равенства и справедливости принимать решение о наказании, также влияет на персонализацию наказаний. Установление сущности вины и ее степени лежит на налоговых органах.

Учитывая, что различные категории деликтов подразумевают наличие того или иного вида вины, взыскания также значительно отличаются.

Правонарушения, которые могут быть совершены только умышленно, караются более серьезно, чем те, для которых характерна неосторожность.

Это связано с тем, что в большинстве случаев неосторожность допускается вследствие не достаточной квалификации, рассеянности, низкой дисциплинированности, или же просто не желании тщательно выполнять свои обязанности. Так, формы вины при совершении налогового правонарушения являются решающим фактором при привлечении к ответственности фигурантов.   

Формы

Прежде, чем рассмотреть формы вины при совершении налогового правонарушения, следует разбить сущность вины на три основных составляющих, исходя из которых, различаются виды этого понятия. Это:

  • осознание (может ли лицо или организация в условиях совершения правонарушения понимать, что своими действиями или бездействием он нарушает норму налогового закона);
  • предвиденье (считается можно ли было в сложившейся обстановке предусмотреть возникновение противоправных последствий);
  • желание (виновное лицо установлено и нужно определить, было ли стремление на достижение незаконных последствий в виде нарушения нормы.)

Первый вид – это умышленное совершение, которое разделается на две видовых подгруппы:

прямого умысла подразумевает, что лицо осознает противоправность совершаемого деяния, предвидит наступление незаконных последствий, а также желает этих последствий достичь.

Значение косвенного умысла подразумевает, что виновный осознает незаконность своих действий, подразумевает, что возможны противоправные последствия, но их наступления не желает.

Деяние будет считаться совершенным по неосторожности, если выявлено, что лицо не понимало незаконность своего поведения, а также не желало наступления негативных последствий. Но, в сложившейся ситуации человек мог и должен был, в силу своих личностных или профессиональных качеств, полностью осознавать содержание своих действий.

Как это не парадоксально, но содержание большинства из деликтов подразумевает наличие именно вины в виде неосторожности.

Особенности ответственности организаций

В отличие от уголовного и административного законодательства, налоговый кодекс предусмотрел перспективу привлечения к ответственности организаций. Это связано со спецификой охраняемых налоговым кодексом правоотношений.

Организация, вступающая в налоговые правоотношения, представлена сотрудниками, выполняющими обязанности различных направлений. И, именно через взыскания сотрудников определяется ответственность всей организации. Значение привлечения к ответственности организаций проявляется в равенстве всех субъектов деятельности.

Так, привлечение к ответственности по налоговому закону организаций возможно в таких формах:

  • на основании деяний и степени вины отдельных должностных лиц организаций, которые и выполняли противоправные действия, в коих обвиняется юридические лицо;
  • согласно степени виновности представителей учреждения.

Сложность процесса рассмотрения правонарушения, где фигурирует организация, заключается в неограниченном количестве возможных фигурантов. Определив уровень деятельности каждого из участников, объем последствий, а также вид виновности и определяется граничное наказание учреждения.

Также не исключено привлечение к ответственности организаций, если деяние совершено по неосторожности. Возможно, что у части представителей в действиях прослеживается прямой умысел, а у других – неосторожность. Такая смешанная форма вины влияет на степень назначенного наказания.

Кроме того, законом было предусмотрено, что привлечение лица к ответственности по налоговому кодексу в составе организации, не освобождает его от индивидуального наказания. То есть виновное лицо привлекается как в составе группы, так и индивидуально.

Индивидуальное наказание лица может назначаться по другой статье, нежели ответственность организации. Все расценивается от состава правонарушения и объема выполненных незаконных действий.

Обстоятельства, исключающие вину

Даже, если в действиях физических лиц или организаций присутствуют признаки налогового правонарушения, существует ряд обстоятельств, которые исключают наличие вины, а потому являются залогом освобождения от ответственности.

Данные обстоятельства позволяют здраво расценить содержание совершенного поступка и определить необходимую степень взыскания для каждого из участников. Это:

  • наличие чрезвычайных или непреодолимых обстоятельств, таких как стихийное бедствие (при этом, обязательно подтверждение таковых в средствах массовой информации);
  • наличие у виновного лица временного физического или психологического расстройства, которое не позволяло здраво оценивать действия, направленные на совершение налогового правонарушения (необходимо надлежащим способом заверенное медицинское заключение);
  • если деяния, выполненные с целью разъяснения норм права в границах компетенции (обязательное наличие соответствующего распоряжения).

Наличие подтвержденного хотя бы одного из указанных факторов признается основанием для отмены наказания.

Сущность вины и ее значение для налогового процесса занимает важную часть в принятии решений о взыскании виновных лиц. В качестве наказания может быть выбрано одно из взысканий, указанных в норме, в утвержденных пределах.

Кузнецов Федор Николаевич

Опыт работы в юридической сфере более 15 лет; Специализация – разрешение семейных споров, наследство, сделки с имуществом, споры о правах потребителей, уголовные дела, арбитражные процессы.

Источник: https://advokat-malov.ru/pravonarusheniya/formy-viny-pri-sovershenii-nalogovogo-pravonarusheniya.html

Большая Энциклопедия Нефти и Газа

Виновное нарушение

Cтраница 1

Р’РёРЅРѕРІРЅРѕРµ нарушение работником трудовых обязанностей может служить основанием для утраты доверия Рє нему как РІ случаях, РєРѕРіРґР° РѕРЅРѕ носило систематический характер, так Рё тогда, РєРѕРіРґР° РѕРЅРѕ было однократным, РЅРѕ грубым нарушением.  [1]

Р’РёРЅРѕРІРЅРѕРµ нарушение работником СЃРІРѕРёС… трудовых обязанностей может служить основанием для утраты доверия Рє нему как РІ случаях, РєРѕРіРґР° РѕРЅРѕ носило систематический характер, так Рё тогда, РєРѕРіРґР° РѕРЅРѕ было однократным, РЅРѕ грубым.  [2]

Р’РёРЅРѕРІРЅРѕРµ нарушение работником трудовых обязанностей может служить основанием для утраты доверия как РІ случаях, РєРѕРіРґР° РѕРЅРѕ носило систематический характер, так Рё тогда, РєРѕРіРґР° РѕРЅРѕ было однократным, РЅРѕ грубым нарушением ( СЃСЂ.  [3]

НАЛОГОВОЕ ПРАВОНАРУШЕНР�Р• – противоправное, РІРёРЅРѕРІРЅРѕРµ нарушение обязанностей, прав Рё законных интересов участников налоговых отношений, Р·Р° которое установлена юридическая ответственность.

Выделяют следующие группы Н.п.

: Р°) против системы налогов; Р±) против прав Рё СЃРІРѕР±РѕРґ налогоплательщиков; РІ) против исполнения РґРѕС…РѕРґРЅРѕР№ части бюджетов; Рі) против системы гарантий выполнения обязанностей налогоплательщика; Рґ) против контрольных функций налоговых органов; Рµ) против РїРѕСЂСЏРґРєР° ведения бухгалтерского учета, составления Рё представления бухгалтерской Рё налоговой отчетности; Р¶) против обязанностей РїРѕ уплате налогов.  [4]

Если же РІ результате РІРёРЅРѕРІРЅРѕРіРѕ нарушения РѕРґРЅРёРј РёР· субъектов трудового правоотношения СЃРІРѕРёС… обязанностей РґСЂСѓРіРѕР№ субъект понесет материальный ущерб, то между теми же субъектами возникает РЅРѕРІРѕРµ правоотношение. РћРЅРѕ является производным РѕС‚ трудового РІ том смысле, что может возникнуть только РІ СЃРІСЏР·Рё СЃ нарушением его субъектами СЃРІРѕРёС… обязанностей.  [5]

Рабочий Рё служащий, допустивший РІРёРЅРѕРІРЅРѕРµ нарушение инструкции РїРѕ охране труда, может быть привлечен Рє дисциплинарной ответственности.  [6] Рабочий или служащий, допустивший РІРёРЅРѕРІРЅРѕРµ нарушение инструкции РїРѕ охране труда, может быть привлечен Рє дисциплинарной ответственности.

Если нарушение правил охраны труда связано СЃ причинением имущественного ущерба предприятию, рабочий или служащий несет Рё материальную ответственность РІ установленном законом РїРѕСЂСЏРґРєРµ.  [7]

Однако указанная ответственность наступает лишь РїСЂРё РІРёРЅРѕРІРЅРѕРј нарушении подрядчиком принятых обязательств.  [8]

Железная РґРѕСЂРѕРіР° обязана уплатить грузоотправителю, грузополучателю установленный комментируемой статьей штраф РїСЂРё РІРёРЅРѕРІРЅРѕРј нарушении ею предусмотренных РґРѕРіРѕРІРѕСЂРѕРј, связанным СЃ эксплуатацией железнодорожного подъездного пути, или РґРѕРіРѕРІРѕСЂРѕРј, связанным СЃ подачей Рё СѓР±РѕСЂРєРѕР№ вагонов, иным РґРѕРіРѕРІРѕСЂРѕРј СЃСЂРѕРєРѕРІ лодачи вагонов РїРѕРґ РїРѕРіСЂСѓР·РєСѓ, выгрузку, СЃСЂРѕРєРѕРІ СѓР±РѕСЂРєРё вагонов СЃ мест РїРѕРіСЂСѓР·РєРё, выгрузки, если СѓР±РѕСЂРєР° вагонов проводится локомотивом, принадлежащим организации железнодорожного транспорта.  [9]

Наряду СЃ дисциплинарной, административной Рё уголовной ответственностью должностные лица РјРѕРіСѓС‚ привлекаться Рє материальной ответственности, если РІ результате РёС… виновных нарушений законодательства Рѕ труде Рё правил РїРѕ охране труда предприятию причинен материальный ущерб. Так, СЃСѓРґ вправе возложить РЅР° должностное лицо, РІРёРЅРѕРІРЅРѕРµ РІ незаконном увольнении или переводе работника РЅР° РґСЂСѓРіСѓСЋ работу, обязанность возместить материальный ущерб, причиненный предприятию РІ СЃРІСЏР·Рё СЃ оплатой вынужденного прогула или Р·Р° время выполнения нижеоплачиваемой работы ( СЃРј. РіР».  [10]

Возможно также одновременное наложение РЅР° СЂР° – – ботника дисциплинарного взыскания Рё полное либо частичное лишение премии РІ случаях производственных упущений, явившихся результатом РІРёРЅРѕРІРЅРѕРіРѕ нарушения работником СЃРІРѕРёС… трудовых обязанностей. Р’ этих случаях возможно также Рё одновременное предъявление Рє РІРёРЅРѕРІРЅРѕРјСѓ работнику требования Рѕ возмещении материального ущерба, причиненного предприятию РїРѕ РІРёРЅРµ работника.  [11]

Правоотношение РІ СЃРІСЏР·Рё СЃ возмещением предприятием ущерба, причиненного работнику увечьем или иным повреждением Р·РґРѕСЂРѕРІСЊСЏ, возникает РїСЂРё наступлении материального ущерба вследствие повреждения Р·РґРѕСЂРѕРІСЊСЏ работника виновным нарушением предприятием обязанности РїРѕ охране жизни Рё Р·РґРѕСЂРѕРІСЊСЏ работника РІ процессе производственной деятельности. Субъектами данного правоотношения ( РІ отличие РѕС‚ ранее рассмотренных) РјРѕРіСѓС‚ быть РЅРµ только работники, РЅРѕ, РІ случае смерти работника, Рё нетрудоспособные лица, состоявшие или имевшие право состоять РЅР° его иждивении.  [12]

Пункт 3 ст. 33 КЗоТ РФ предусматривает увольнение за систематическое неисполнение работником трудовых обязанностей без уважительных причин. Поскольку ст.

135 РљР—РѕРў Р Р¤ относит увольнение Р·Р° нарушение трудовой дисциплины Рє мере дисциплинарного взыскания, то увольнение Р·Р° систематическое нарушение трудовых обязанностей надо производить СЃ соблюдением всех правил, установленных для наложения дисциплинарных взысканий. Р Р¤ правомерно, РєРѕРіРґР° одновременно имеют место РІ действиях или бездействии работника: 1) неисполнение или ненадлежащее выполнение обязанностей, возложенных РЅР° него трудовым РґРѕРіРѕРІРѕСЂРѕРј ( контрактом) или правилами внутреннего трудового распорядка; 2) неуважительность причин неисполнения обязанностей, С‚.Рµ. совершаемых противоправно умышленно или неосторожно РїРѕ его РІРёРЅРµ; 3) систематичность РІРёРЅРѕРІРЅРѕРіРѕ нарушения, С‚.Рµ. дисциплинарный проступок РЅРµ первый раз, Р·Р° что Рє работнику ранее ( РІ течение последнего рабочего РіРѕРґР°) применялись уже меры дисциплинарного или общественного взыскания; 4) имеется конкретный проступок перед увольнением, СЃ момента которого РЅРµ прошло более месяца.  [13]

Следует иметь в виду, что изложенное выше правило носит диспозитив-ный характер. �ное решение данного вопроса может быть предусмотрено законом или договором.

ГК, устанавливающим общие основания ответственности Р·Р° причинение вреда, причинивший вред освобождается РѕС‚ его возмещения, если докажет, что вред причинен РЅРµ РїРѕ его РІРёРЅРµ, даже РІ том случае, РєРѕРіРґР° причинителем вреда является предприниматель. Стороны РїСЂРё заключении РґРѕРіРѕРІРѕСЂР° поставки РјРѕРіСѓС‚ прийти Рє соглашению Рѕ том, что ответственность поставщика наступает только РїСЂРё РІРёРЅРѕРІРЅРѕРј нарушении РёРј обязательства поставки.  [14]

Страницы:      1

Источник: https://www.ngpedia.ru/id179053p1.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.