Возврат излишне уплаченного ндс

Вы переплатили НДС. Что делать? — Audit-it.ru

Возврат излишне уплаченного ндс

Материал предоставлен редакцией бератора «НДС от А до Я»
http://www.berator.ru/berator/37/329/

Если у вас возникла переплата в бюджет по НДС, вы можете зачесть ее в счет уплаты других налогов или вернуть на расчетный счет. Как это сделать, зависит от причины переплаты: вы сами ошиблись и заплатили больше, чем нужно, или излишнюю сумму взыскала с вас налоговая инспекция.

Что делать, если вы сами переплатили налог?

Переплатить налог можно по ошибке: например, бухгалтер ошибся при расчете налога или при заполнении платежного поручения.

Если ошибка произошла в расчете налога, то Налоговый кодекс (ст. 81) требует подать в налоговую инспекцию исправленную декларацию по этому налогу.

НДС уплачивается в федеральный бюджет, поэтому в соответствии со статьей 78 Налогового кодекса переплату НДС можно:

– зачесть в счет будущих платежей по НДС;

– зачесть в счет других платежей в федеральный бюджет – текущих и будущих платежей по федеральным налогам, а также в счет погашения недоимки, пеней, штрафов;

– вернуть на расчетный счет.

Пример 1

Заполняя платежное поручение на уплату НДС, бухгалтер допустил ошибку. В результате фирма переплатила НДС на 10 000 руб.

Эту переплату можно зачесть в счет:

– будущих платежей по НДС;

– текущих и будущих платежей других налогов в федеральный бюджет (например, налога на прибыль в части, зачисляемой в федеральный бюджет);

– погашения задолженности в федеральный бюджет по другим налогам, а также по пеням и штрафам.

Можно также потребовать вернуть переплату на расчетный счет.

Обратите внимание: если у вас есть долги перед бюджетом, куда вы переплатили налог, вернуть можно только сумму, оставшуюся после зачета переплаты в счет погашения долгов.

Пример 2

Фирма переплатила НДС на 20 000 руб. В то же время у этой фирмы есть долги перед федеральным бюджетом: недоимка по налогу на прибыль в федеральный бюджет – 5000 руб. и задолженность по пеням – 2000 руб.

Вернуть в этом случае можно только 13 000 руб. (20 000 – 5000 – 2000), которые останутся после зачета переплаты в счет погашения долгов.

Чтобы зачесть или вернуть налог, подайте в налоговую инспекцию заявление в свободной форме.

Вот его пример:

Руководителю ИФНС России № 21
ЮВАО г. Москвы Иванову И.И.
от ООО «Пассив», ИНН 7721234567

ЗАЯВЛЕНИЕ
о зачете переплаты налога и возврате оставшейся после зачета суммы

19 июля 2005 года ООО «Пассив» уплатило в федеральный бюджет налог на добавленную стоимость за июнь 2005 года в сумме 100 000 (Сто тысяч) рублей (копия платежного поручения от 19 июля 2005 г. № 234 прилагается).

Из-за ошибки в налоговой декларации сумма излишне уплаченного налога составила 20 000 (Двадцать тысяч) рублей. Исправленная декларация по налогу на добавленную стоимость за июнь 2005 года представлена 25 июля 2005 года.

В соответствии со статьей 78 Налогового кодекса РФ прошу вас зачесть переплату в счет погашения имеющейся у нас недоимки по налогу на прибыль в федеральный бюджет в сумме 5000 (Пять тысяч) рублей и начисленных на нее пеней в сумме 2000 (Две тысячи) рублей.

Оставшуюся после зачета сумму – 13 000 (Тринадцать тысяч) рублей – прошу вернуть на наш р/с 40702810800000001320 в КБ «Собинбанк», к/с 30101810400000000487, БИК 044525487.

Генеральный директор

ООО «Пассив»                      Васильев                    Васильев В.В.

26 июля 2005 г.

Заявление можно подать не позднее трех лет со дня переплаты.

Решение о зачете налоговая инспекция должна принять в течение пяти дней с момента получения заявления. Не позднее двух недель после получения заявления налоговики должны проинформировать вас о произведенном зачете.

Возврата налога придется ждать дольше – налоговой инспекции на это дается месяц с момента получения заявления. Причем месяц – это срок, не позднее которого деньги должны оказаться на вашем счете (п. 24 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 28 февраля 2001 г. № 5).

Если налоговая инспекция нарушит этот срок, ей придется заплатить вам проценты за каждый день просрочки исходя из ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Пример 3

4 августа бухгалтер фирмы принес в налоговую инспекцию заявление о возврате переплаты НДС в сумме 20 000 руб.

Месячный срок возврата истек 4 сентября, но деньги поступили на счет фирмы только 20 сентября.

Таким образом, просрочка составила 16 дней.

Предположим, что ставка рефинансирования все это время была равна 13% годовых.

Налоговая инспекция должна уплатить фирме проценты в сумме:

20 000 руб. Х 13% Х 16 дн. : 365 дн. = 113,97 руб.

Если переплату не зачли или не вернули, как вы того просили, вы можете обратиться в арбитражный суд.

Часто налоговики отказывают в зачете или возврате переплаты, если ее сумма по вине банка не поступила в бюджет.

Они не правы: налог считается уплаченным с того момента, когда вы отдали в банк платежное поручение на его перечисление или внесли наличные в кассу банка. Поэтому переплату налоговики должны вернуть независимо от того, получил бюджет деньги или нет.

Такое решение неоднократно принимали арбитражные суды (см., например, постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 16 января 2001 г. по делу ОАО «Новая Ингрия» (г. Санкт-Петербург) № А56-23823/00 и др.).

Если налоговая инспекция сама выявит переплату НДС, она должна сообщить вам об этом в месячный срок.

Следуя пункту 5 статьи 78 НК РФ, налоговики могут самостоятельно зачесть переплату в счет погашения ваших долгов перед федеральным бюджетом. А вот возвращать вам переплату по своей воле они не будут – для этого необходимо ваше заявление.

Что делать, если налоговая инспекция ошибочно взыскала с вас налог?

Налоговая инспекция может в бесспорном порядке взыскивать со счетов фирм неуплаченные налоги и пени. Может случиться, что инспекторы списали деньги со счета вашей фирмы ошибочно (например, НДС вы уплатили, но платежное поручение в налоговую инспекцию по каким-то причинам не поступило и она сочла вас должником).

Если такое произошло, налоговая инспекция должна вернуть вам излишне взысканную сумму (ст. 79 НК РФ). Если у вас есть долги перед федеральным бюджетом, вам должны вернуть часть списанной суммы, оставшуюся после ее зачета в счет погашения долгов.

Для возврата денег подайте в налоговую инспекцию заявление в свободной форме. Вот его пример:

Руководителю ИФНС России № 21
ЮВАО г. Москвы
Иванову И.И.
от ООО «Пассив», ИНН 7721234567

ЗАЯВЛЕНИЕ
о возврате излишне взысканной суммы налога

12 сентября 2005 года с расчетного счета ООО «Пассив» возглавляемой Вами налоговой инспекцией были списаны в федеральный бюджет 20 000 (Двадцать тысяч) рублей, подлежащие к уплате согласно налоговой декларации по НДС за июль 2005 года (копия инкассового поручения от 12 сентября 2005 г. № 137 прилагается).

Эта сумма списана ошибочно, так как налог нами уплачен 19 августа 2005 года (копия платежного поручения от 19 августа 2005 г. № 201 прилагается).

В соответствии со статьей 79 Налогового кодекса РФ прошу Вас вернуть списанную сумму на наш р/с 40702810800000001320 в КБ «Собинбанк», к/с 30101810400000000487, БИК 044525487.

Генеральный директор

ООО «Пассив»                      Васильев                    В.В. Васильев

12 сентября 2005 года

Заявление нужно подать в течение одного месяца с того дня, как деньги были списаны с вашего счета. Если вы пропустите месячный срок, обращаться за возвратом денег придется в арбитражный суд. Сделать это можно в течение трех лет.

Налоговая инспекция должна принять решение по вашему заявлению в течение двух недель с момента его получения. Еще месяц ей дается на возврат денег на счет вашей фирмы. Как и в случае с переплатой налога по вашей вине, месяц – это срок, не позднее которого деньги должны оказаться на вашем счете.

Все время, начиная со дня списания денег по день их возврата включительно, начисляются проценты в размере ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Если переплату вам вовремя не вернули, вы можете обратиться в арбитражный суд.

Источник: https://www.audit-it.ru/articles/account/court/a54/42402.html

Возврат излишне уплаченного НДС: порядок и процедура

Возврат излишне уплаченного ндс
картинка из сервиса яндекс.картинки

Компании, которые платят НДС, должны перечислять в бюджет разницу между налогом на добавленную стоимость, который получили от своих клиентов, и НДС, уплаченный ими контрагентом. Иногда эта разница оказывается отрицательной.

  • Если компания закупила дорогое оборудование и весь НДС, за него перечисленный, учла в месяце покупки.
  • Когда налогоплательщик пользуется льготной ставкой, а его поставщики – нет. Тогда начисление (и оплата) идет под 20%, а фактическая ставка НДС для компании – от 0 до 10%.

Часть, излишне перечисленную в бюджет, можно вернуть. Правда, на это придется потратить немало времени. И ступая на путь возврата НДС, следует строго соблюдать правила, потому что перспективная идея при одном неловком действии может вылиться в штрафы со стороны налоговиков и заблокированный счет.

5 важных моментов

Как пройти этот «квест» без лишних потерь (нервных и финансовых), рассказали эксперты. И начали они с 5 условий, которые всегда нужно учитывать.

  • Заявление на возврат средств желательно подавать вместе с декларацией. Если на момент принятия налоговым инспектором положительного решения этой заявки не будет, денег придется ждать как минимум на месяц дольше.
  • Подаваясь на возврат, следует держать руку на пульсе. Если налоговики отправят уточняющий запрос, а налогоплательщик на него не ответит, вместо денег он получит штраф и заблокированный счет.
  • Все ответы на запросы, включая уведомление об их получении (квитанцию о приеме документов, на которую надо ответить в течение 6 дней максимум), нужно подавать в электронном виде. Бумажный ответ или квитанция приравниваются к отсутствующим.
  • С вероятностью в 99% заявитель на возврат НДС будет приглашен «на ковер». В данном конкретном случае это называется комиссией по легализации налоговой базы. Ее цель – убедить налогоплательщика отказаться от возврата. Следует продумать свои аргументы перед тем, как туда идти.
  • До конца года «переплатой» по НДС будут в принудительном порядке перекрывать только недоимки по налогам, идущим в федеральный бюджет. Заявитель получает на руки разницу между недоимкой (плюс штрафы и пени) и размером «переплаты». Со следующего года заработает взаимозачет налогов без привязки к уровню бюджета. Если у вас периодически формируются задолженности перед местными или региональными бюджетами, успейте вернуть лишний НДС в оставшиеся 3 месяца 2020-го.

Сроки возврата

Такая формулировка («успейте вернуть») вовсе не случайна. НК РФ оставляет налоговикам достаточно времени, чтобы многие предприниматели этого сделать не успели. Лишь единицы могут в таком деле воспользоваться программой ускоренного возврата. Остальным же придется ждать минимум 2 месяца:

  • до 2 месяцев ФНС имеет право проводить камеральную проверку по заявлению на возврат и выявлению налогоплательщиком факта переплаты;
  • по итогам проверки, если в ее ходе не было выявлено нарушений, инспектору дают еще 7 дней подумать, утверждать заявку или нет;
  • еще 5 дней (максимум) займет перевод денег из казначейства.

«Три плюс два»

Хуже ситуация обстоит, если во время камеральной проверки сотрудники налоговой таки найдут огрехи в оформлении документов или отсутствие логики в операциях.

Тогда, во-первых, они совершенно законно увеличат срок проверки до 3 месяцев, а во-вторых, до полутора месяцев смогут вести работу с актом возражения со стороны налогоплательщика. Даже на решение инспектору дается не 7, а 10 дней.

Общий же срок ожидания может занять до 5 месяцев. Тогда до конца года можно и не успеть.

Порядок действий

Тех, кого не пугают сложности процесса (и тех, у кого нет возможности перенести крупный вычет на другой период или разбить его на части, чтобы растянуть для себя нулевые выплаты по НДС за его счет), ждет следующий сценарий.

  • Заполняем декларацию и сдаем ее налоговикам.
  • Отдельно или сразу прикладываем к декларации заявление на возврат.
  • Когда начнется камеральная проверка, контролируем запросы. На них нужно оперативно реагировать.
  • По окончании проверки останется появиться в ФНС (могут и не позвать).
  • Затем (если документы заполнены правильно, а проверяющие ничего из нарушений не обнаружили) останется только дождаться пополнения счета.

Два важных момента, о которых важно знать. Первый: подавая уточненную декларацию, налогоплательщик добровольно «перезапускает счетчик». В том смысле, что отсчет 2 (или 3) месяцев на проверку пойдет заново.

Второй момент: камеральная проверка с немалой долей вероятности перерастет в выездную. Особенно при условии, что налогоплательщик указал в документах не только на факт переплаты, но и точную сумму. В этом случае налоговики обязательно придут посмотреть, что там за дорогое оборудование купил заявитель, и в каком состоянии его документооборот вообще пребывает.

Ускоренная программа возврата

П.1 ст. 176 НК предусматривает специальную программу возврата излишне уплаченного НДС. Правда, доступна она лишь избранным.

К ним относятся крупные организации, которые перечисляют в федеральный бюджет от 2 млрд рублей в год, и юридические лица или предприниматели, предоставившие банковскую гарантию или поручительство.

Поручитель при этом должен быть крупным налогоплательщиком, перечислившим в прошлом году не меньше 2 млрд акцизами и налогами, а банк-гарант должен иметь уставного капитала минимум на 1 млрд рублей.

Есть и третья категория плательщиков, которые быстро могут вернуть НДС. К ним относятся резиденты регионов, которые опережают соседей в плане социально-экономического прогресса, а также свободного порта Владивосток. Понятно, оба статуса должны быть подтверждены (поручительство управляющей компании соответствующего объекта – территории или порта).

Таким плательщикам часть перечисленного НДС вернут всего за 15 дней, из которых:

  • 5 дней уйдет на отправку декларации и заявки на ускоренный возврат;
  • 5 дней на принятие решение налоговым инспектором;
  • 5 дней на перечисление.

По факту выплаты будет проведена камеральная проверка декларации. И если найдутся ошибки, деньги придется вернуть.

Источник: https://owlweb.ru/vozvrat-izlishne-uplachennogo-nds-porjadok-i-procedura/

Источник: https://zen.yandex.ru/media/owlweb/vozvrat-izlishne-uplachennogo-nds-poriadok-i-procedura-5f51c3081689a856f3239654

Анализ проблемы возврата излишне уплаченных сумм налога налоговым агентом на примере НДС

Возврат излишне уплаченного ндс

В принципе, предлагаемый ниже автором подход может быть использован в отношении любого налога, для которого предусмотрена ситуация когда обязанность по уплате налога исполняется не самим налогоплательщиком, а налоговым агентом. Просто для меня эта проблема стала актуальной именно в связи с уплатой НДС.

Типичные случаи, в которых возникает феномен излишней (или ошибочной) уплаты НДС налоговым агентом в бюджет связаны:

  • с неправильным указанием наименования контрагента-налогоплательщика;
  • с уплатой НДС в отношении операций, не облагаемых НДС;
  •  с уплатой НДС в ситуациях, когда выяснялось, что контрагент-налогоплательщик зарегистрирован в налоговых целях в России и обязан самостоятельно исполнять обязанности по уплате НДС в бюджет.

Впрочем, основания появления сумм излишне уплаченного налога могут быть разными, это не имеет значения с точки зрения предлагаемого автором анализа ситуации.

На сегодняшний день, основным подходом к проблеме возврата излишне (ошибочно) перечисленного налога является позиция, изложенная в Постановлении Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 28 февраля 2001 г. № 5 (далее по тексту – Постановление), «О некоторых вопросах применения части первой Налогового Кодекса Российской Федерации», в п.

24 которого указывается, что «излишне перечисленные налоговым агентом в бюджет суммы не превышают сумм, удержанных с налогоплательщика, решение о зачете или возврате этих сумм в пользу налогового агента может быть принято судом только в том случае, когда возврат налогоплательщику излишне удержанных с него налоговым агентом сумм возлагается законом на последнего».

Ну и поскольку законом такой возврат не предусмотрен, то и судебная практика достаточно очевидна:

Постановлением ФАС Восточно-Сибирского округа от 06.10.2009 по делу N А58-609/09 устанавливается, что суд правомерно отказал в удовлетворении требований о признании недействительным решения налогового органа об отказе в возврате излишне уплаченного НДС, поскольку законодательством не установлена обязанность налогового агента возвратить налогоплательщику излишне удержанный им НДС.

Интересно, что в проект новой редакции этого Постановления, достаточно долго обсуждаемого, но до сих пор не принятого официально, пункт 37, посвященный этой проблеме дополнен новеллой о том, что излишне уплаченный налог может быть возвращен и в случае, если налоговый агент по собственной инициативе уплатил налогоплательщику необоснованно удержанную у него сумму налога.

Анализируя текст Постановления, в интересующей нас части, нельзя не обратить внимание на стиль изложения – констатация, без малейшей попытки обосновать предлагаемый подход ссылками на нормы законодательства.

Собственно и обосновать-то такой подход нечем, кроме как некими соображениями о «системном подходе». Особенно хорошо это видно при сравнении действующей редакции Постановления и проекта новой его редакции.

Очевидно, причиной появления новеллы не послужило изменение законодательства, то есть она появилась как адаптация судебной практики к обстоятельствам коммерческого оборота.

Следует задаться вопросом: «Почему Пленум ВАС не может выработать непротиворечивую, обоснованную нормами права и справедливую, с точки зрения коммерческого оборота, позицию по вопросу возврата излишне уплаченного налога налоговому агенту?».

В приведенном выше решении суда № А58-609/09, истец тщетно пытался обосновать требование о возврате НДС, ошибочно уплаченным им в качестве налогового агента, аргументируя тем, что Постановление Пленума не применимо в его случае. Существуют ли иные аргументы, позволяющие налоговому агенту вернуть «излишне уплаченный налог»? Замечу, что фраза «излишне уплаченный налог» не случайно взята в этом вопросе в кавычки.

Налоговый Кодекс РФ содержит в себе немало понятий, которые следует охарактеризовать как юридическая фикция.

В качестве примера, можно привести понятие «реализация работ», природа которого исследовалась автором (в соавторстве) в журнале «НАЛОГОВЕД» (№ 4, 2013).

Именно наличие такого рода понятий приводит к появлению большого количества проблем у налогоплательщиков, и создает трудности для правоприменителей при попытке выработать непротиворечивую, основанную на нормах законодательства правовую позицию.

Такой же юридической фикцией, по  мнению автора, является и понятие «излишне уплаченный налог».

В реальности, в фактических налоговых правоотношениях, «излишне уплаченного налога» просто не существует.

Дело в том, что сумма, уплаченная в бюджет, может называться налогом только в случае, если этой сумме корреспондирует соответствующая обязанность налогоплательщика по уплате налога.

В соответствии с п. 1, статьи 44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В тех случаях, когда основания для возникновения налога отсутствуют, даже если налогоплательщик или налоговый агент ошибочно полагал, что такие основания наличествуют, сумма, уплаченная в бюджет, не имеет налоговой природы.

Таким образом, сумма, уплаченная «излишне», то есть вне оснований для уплаты налога, налогом вообще, и «излишне уплаченным НАЛОГОМ», в частности, не является.

Как следствие, перечисление такой суммы не порождает последствий, присущих уплате налога.

Возвращаясь к типичным случаям возникновения «излишне уплаченных сумм НДС», перечисленных в начале статьи, следует признать, что в ситуации, когда налоговый агент заплатил НДС в отношении неправильно указанного, то есть несуществующего налогоплательщика, то эту сумму НДС невозможно считать средствами, принадлежащими несуществующему лицу. Эти средства не являются уплатой налога, принадлежат и должны быть возвращены именно организации перечислившей их в качестве налогового агента. Вернее сказать, организации, ошибочно полагавшей, что существуют основания выступать в роли налогового агента в отношении несуществующей организации.

Точно так же, и в случае с уплатой НДС в отношении операций, не облагаемых НДС, и в случае уплаты «агентского» НДС в отношении контрагента-налогоплательщика, самостоятельно исполняющего обязанности по уплате НДС в бюджет: суммы, перечисленные налоговым агентом, при очевидном отсутствии оснований для такого порядка уплаты НДС, уплачены из средств, принадлежащих налоговому агенту и подлежат возврату именно ему.

В свете предлагаемого автором подхода, следует определиться с правовой природой платежей, совершаемых в треугольнике: налоговый агент, налогоплательщик, бюджет. Для того, чтобы продолжить рассуждения, необходимо обозначить отправную точку. И такой отправной точкой для автора является концепция «НДС всегда в цене».

Не вдаваясь в подробности, эту концепцию можно условно сформулировать как понимание, что рыночная цена на товары, услуги облагаемые НДС, то есть цена, формируемая на рынке спроса и предложения, всегда включает в себя НДС, даже если продавец и покупатель об этом специально не договаривались.

Именно так, и особенно наглядно, это происходит при розничной купле-продаже или оказании услуг физическим лицам. Эта концепция в полной мере применима и к сделкам, совершаемым с иностранными организациями.

Кстати, если российская организация приобретает, например, гостиничные услуги для командированного сотрудника в иностранном государстве, то эта российская организация приобретает услугу именно по рыночной цене. И даже если в счете гостиницы выделен НДС, российская организация иностранный НАЛОГ не платит, а платит цену как таковую.

Здесь же следует упомянуть и о том, что достаточно распространена практика, когда стороны договариваются о цене, специально оговаривая, что сумма, о которой стороны пришли к соглашению не включает НДС (а иной раз  и другие налоги). Такую ситуацию, по мнению автора, следует трактовать как соглашение не о цене, а соглашение о способе расчета окончательной рыночной цены, когда оговоренная сумма должна быть использована как база для расчета.

Что же происходит в ситуации, когда налоговый агент ошибочно уплачивает за налогоплательщика в бюджет НДС?

  • сумма, уплаченная налоговым агентом в бюджет не является налогом, ее следует расценивать как ошибочно перечисленные в бюджет средства, принадлежащие налоговому агенту и подлежащие возврату налоговому агенту;
  • сумма, удержанная налоговым агентом и не перечисленная контрагенту-налогоплательщику не является «необоснованно удержанной суммой налога», как это указывается в проекте Постановления Пленума ВАС, а является суммой необоснованно удержанной части цены, и должна быть перечислена контрагенту в рамках гражданско-правовых отношений.
  • Контрагенту-налогоплательщику следует учитывать то обстоятельство, что ошибочное перечисление налоговым агентом средств в бюджет, не является основанием для неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате НДС по сделке.

В заключение хотелось бы отметить, что применение изложенного автором подхода для защиты прав налогового агента возможно и в условиях действующей редакции Налогового Кодекса. Подход согласуется с базовыми принципами Налогового Кодекса и лишь выводит ситуацию из-под пресса подхода, основанного на оценке принадлежности средств, уплаченных в бюджет в качестве НДС.

Ну и конечно, было бы большим подспорьем для налогоплательщиков, да и для налоговых органов, если бы Пленум ВАС сформулировал свою позицию с учетом несовершенства положений Налогового Кодекса, регулирующих возврат излишне уплаченных сумм.

Источник: https://zakon.ru/blog/2013/7/11/analiz_problemy_vozvrata_izlishne_uplachennyx_summ_naloga_nalogovym_agentom_na_primere_nds

Возмещение НДС из бюджета. Условия, порядок и сроки

Возврат излишне уплаченного ндс

Как возместить НДС из бюджета? НДС – самый проблемный налог для большинства бизнесменов, работающих на общей системе. Однако иногда он может принести не только затраты и сложности с документооборотом, но и доход. Речь идет о возможности возместить налог из бюджета. Рассмотрим условия возмещения НДС и препятствия, с которыми может столкнуться бизнесмен при его возврате.

Кто и при каких условиях может возместить НДС

Вернуть НДС из бюджета может тот, кто его туда платит – это логично. Т.е. речь идет только о бизнесменах, которые работают на общей системе. Все «спецрежимники» и те, кто освобожден от НДС по иным причинам, лишены такой возможности.

Здесь важно отметить, что льготная налоговая ставка, в том числе и нулевая, не является освобождением. Поэтому все льготники могут возместить НДС на общих основаниях.

Общие условия для возмещения «вытекают» из принципа расчета НДС. При каждой реализации налогоплательщик выставляет счет-фактуру, в которой выделяется сумма налога, исходя из применяемой ставки.

При закупке товаров, услуг и т.п. бизнесмен получает «входящие» счета-фактуры с выделенным налогом. Разумеется, только в том случае, если поставщики тоже платят НДС. Поэтому, работая на общей системе налогообложения, нужно стараться подбирать поставщиков – плательщиков НДС.

Также НДС начисляется при получении авансов от покупателей, а возмещается — при перечислении предоплаты поставщикам.

По итогам квартала из всего начисленного налога вычитается весь возмещенный. В большинстве случаев эта разница будет положительной. Ведь налог начисляется на всю выручку, а вычитается только по части затрат – по тем из них, которые подтверждаются счетами-фактурами.

А, например, такая существенная статья расходов, как зарплата с начислениями «покрывается» выручкой, но, естественно, ни с какими «входящими» счетами-фактурами не связана. Это же относится и к закупкам от тех контрагентов, которые не платят НДС.

В каких же случаях все-таки возникает «отрицательный» налог? Основные варианты следующие:

  1. Разовые операции, связанные с существенным возмещением налога. Например, компания получила крупный заказ и единовременно закупила для его выполнения сырье и материалы. Аналогичная ситуация возникает при покупке дорогостоящих объектов основных средств (например, недвижимости). В этом случае в отдельном периоде сумма вычетов по НДС может превысить начисления.
  2. Применение льготных ставок 0% или 10%. Если бизнесмен реализует продукцию или услуги по сниженным ставкам, а закупки производит по «обычным», то это часто приводит к «отрицательному» НДС. В первую очередь это касается экспортеров, работающих по «нулевой» ставке.

Порядок возмещения НДС

Общий регламент возврата НДС приведен в ст. 176 НК РФ.

Прежде чем начать процедуру возмещения НДС – нужно понять, что вы вообще имеете на это право. Определяется это при заполнении декларации. Но даже если по итогам расчетов получилось, что бюджет вам должен – не спешите сдавать отчет в налоговую инспекцию.

Любая декларация, поступившая в ИФНС, проходит камеральную проверку. Но если она предусматривает возврат налога – внимание инспекторов возрастает многократно.

Поэтому необходимо скрупулезно проверить все подтверждающие документы, в первую очередь – «входящие» счета-фактуры.

Нужно быть готовым к тому, что налоговики проверят с помощью автоматизированной системы «АСК НДС-2» каждого вашего поставщика и покупателя.

Поэтому все контрагенты, включенные в декларацию, должны быть «белыми», т.е. реально вести деятельность, сдавать отчетность и платить налоги.

Также налоговики в рамках камеральной проверки могут посылать дополнительные запросы и даже выходить «на местность» для осмотра помещений налогоплательщика. Не исключен и вызов руководства компании в ИФНС на комиссию.

Все эти меры направлены на то, чтобы максимально затруднить для бизнесмена процедуру возмещения НДС. Поэтому для получения налога из бюджета одних правильно оформленных документов еще недостаточно. Необходима также настойчивость и крепкие нервы.

Но если все проблемы удалось решить – наступает этап возврата средств. О том, в какие сроки можно рассчитывать на получение денег – расскажем в следующем разделе.

Также надо помнить, что перед возвратом инспектора автоматически проведут зачет. Они «закроют» за счет переплаты сформировавшуюся ранее недоимку не только по НДС, но и по другим федеральным налогам, а также по штрафам и пени.

Кроме того, налогоплательщик может добровольно зачесть возмещаемую сумму в счет будущих платежей (п. 6 ст. 176 НК РФ).

Сроки возврата НДС

При «стандартной» схеме возмещения НДС возможны следующие варианты

  1. При отсутствии признаков нарушений камеральная проверка длится до 2 месяцев (п. 2 ст. 88 НК РФ). Далее налоговикам дается 7 дней на принятие решения и направление его в казначейство. Перечисление средств производится еще в течение 5 дней. Следовательно, при «беспроблемном» варианте от сдачи декларации до получения средств пройдет 2 месяца и 12 дней. Конечно, теоретически камеральная проверка может пройти и быстрее, но обычно чиновники «тянут» до последнего дня.
  2. Если у инспекторов в ходе проверки возникли подозрения, то ее срок может быть продлен до 3 месяцев. Следовательно, общий срок возмещения удлиняется до 3 месяцев и 12 дней.
  3. Если же подозрения подтвердились и выявлены нарушения, то возможны два варианта:

А. Нарушения «охватывают» весь возмещаемый налог. В этом случае возврат отменяется и говорить о сроках не имеет смысла.

Б. По результатам проверки в возмещении отказано только частично. Тогда сроки для возврата из бюджета будут зависеть еще и от положений ст. 100 и 101 НК РФ. Проверка при наличии нарушений может длиться до 3 месяцев.

Далее 10 дней отводится налоговикам на составление акта. Акт в течение 5 дней должен быть направлен налогоплательщику. После этого бизнесмен может в течение месяца предоставлять возражения по акту.

Еще через 10 дней – выносится решение, и через 5 дней после него казначейство перечисляет деньги.

В итоге срок для возврата налога затягивается до 5 месяцев.

(3 мес. + 10 дней + 5 дней + 1 мес. + 10 дней + 5 дней)

Нужно отметить, что даже если есть решение о возмещении НДС, средства не будут возвращены налогоплательщику «автоматически». Необходимо еще написать соответствующее заявление, причем оно должно быть получено налоговиками до вынесения решения. В противном случае возврата денег придется ждать еще месяц (п. 11.1 ст. 176 и ст. 78 НК РФ).

При нарушении установленных сроков, бизнесмен имеет право получить не только сумму возмещенного налога, но и проценты за просрочку, рассчитанные из ставки рефинансирования ЦБ РФ (п. 10 ст. 176 НК РФ).

Как можно возместить НДС быстрее

Как было показано выше, возврат НДС из бюджета — весьма длительный процесс. Даже при самом благоприятном варианте он занимает почти 2,5 месяца.

Конечно, бизнесменам весьма невыгодно «замораживать» свои средства на несколько месяцев. Однако есть вариант, позволяющий существенно (в несколько раз) сократить этот срок. Это так называемый «заявительный» порядок возмещения, предусмотренный ст. 176.1 НК РФ.

В этом случае деньги можно получить уже через 15 дней после сдачи декларации. На каждый из этапов (подача заявления, рассмотрение его в ИФНС и перечисление средств казначейством) закон отводит по 5 дней.

На ускоренный возврат НДС могут рассчитывать:

  1. Крупнейшие налогоплательщики с объемами налоговых платежей, превышающими 2 млрд руб. за 3 года.
  2. Те, кто предоставил поручительство или банковскую гарантию. Причем поручитель должен быть крупнейшим налогоплательщиком, а банк- гарант — соответствовать требованиям ст. 74.1 НК РФ по размеру капитала и другим базовым параметрам.
  3. Резиденты территорий опережающего экономического развития. Они могут получить эту льготу, если предоставят поручительство управляющей компании, уполномоченной Правительством РФ.

Ускоренное возмещение НДС не отменяет камеральной проверки декларации, которая проводится «на общих основаниях». Если будет выявлено, что сумма налога (или его часть) возмещены необоснованно, то бизнесмен должен будет вернуть деньги в бюджет и заплатить пени, исходя из удвоенной ставки рефинансирования ЦБ РФ (п. 17. ст. 176.1 НК РФ).

Вывод

Закон предусматривает возможность возместить НДС из бюджета, если вычеты за налоговый период были больше, чем начисления.

Перед тем, как подавать документы на возврат НДС, необходимо тщательно проверить все показатели и убедиться в «благонадежности» контрагентов.

В общем случае процедура возврата НДС может длиться от 2,5 до 5 месяцев в зависимости от результатов камеральной проверки.

Однако в отдельных случаях возможен и ускоренный порядок – в течение 15 дней.

Поручите бухгалтерию команде экспертов

Источник: https://uchet.pro/vozmeshhenie-nds-iz-byudzheta/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.