Возврат товаров от покупателя проводки ндс
Проводки возврат от покупателя
Актуально на: 27 января 2017 г.
Причины возврата товара поставщику могут быть самые разные: от брака, обнаруженного при приемке, до возврата нереализованных остатков. Как возврат товара отражается в бухгалтерском учете продавца и покупателя, применяющих ОСН, расскажем в нашей консультации.
Если товар некачественный
Если покупатель возвращает бракованный товар, то учет операции будет зависеть от того, принят или нет этот товар на учет покупателем.
Вариант 1. Бракованный товар на учет покупателем не принят.
Учет у покупателя:
У покупателя при приемке товара брак должен быть принят на ответственное хранение и отражен за балансом на счете 002 «ТМЦ, принятые на ответственное хранение» (Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н). Соответственно, возврат такого товара поставщику будет отражен следующими проводками:
| Списан бракованный товар с забалансового учета | 002 | |
| Получены денежные средства за возвращенный товар | 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» и др. | 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» |
Учет у продавца:
| Уменьшена выручка от продажи некачественного товара (СТОРНО) | 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» | 90 «Продажи», субсчет «Выручка» |
| Уменьшена себестоимость отгруженного некачественного товара (СТОРНО) | 90, субсчет «Себестоимость продаж» | 41 «Товары» |
| Уменьшен НДС, начисленный с отгруженного некачественного товара (СТОРНО) | 90, субсчет «НДС» | 68 «Расчеты по налогам и сборам» |
| Возвращены денежные средства покупателю за возвращенный некачественный товар | 62 | 51, 52 и др. |
Вариант 2. Бракованный товар принят на учет покупателем.
Учет у покупателя:
Поскольку товар принят на учет покупателем, то его возврат отражается на синтетических счетах учета имущества, а не за балансом:
| Списан возвращенный поставщику товар | 60 | 41 |
| Начислен НДС при возврате некачественного товара | 60 | 68 |
| Покупателем получены возвращенные продавцом денежные средства за некачественный товар | 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» и др. | 60 |
Учет у продавца:
Бухгалтерский учет у продавца будет аналогичен приведенным выше бухгалтерским записям при возврате не принятого на учет покупателем бракованного товара.
При этом в обоих случаях необходимо учитывать, что если стоимость возвращенного товара является для организации-продавца существенной и возврат товара по прошлогодней отгрузке произошел уже в этом году, но до даты утверждения бухгалтерской отчетности за прошлый год, то корректировочные записи делаются декабрем прошлого года, а если после даты утверждения – в текущем году и с использованием счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» вместо счета 90.
Несущественная по сумме отгрузка прошлого года, откорректированная в текущем году, отражается декабрем, если возврат произведен до даты подписания бухгалтерской отчетности за этот год. Несущественные прошлогодние возвраты, произведенные позднее, отражаются в текущем году как прибыли (убытки) прошлых лет на счете 91 «Прочие доходы и расходы» (п.п. 4-14 ПБУ 22/2010).
Если товар качественный
Если покупатель возвращает продавцу качественный товар, то операции по возврату отражаются в бухгалтерском учете сторон как продажа товара покупателем и оприходование продавцом. Данные операции учитываются на счетах в том отчетном периоде, в котором фактически произошел возврат.
Учет у покупателя:
| Отражена выручка от возврата качественного товара продавцу | 60 | 90, субсчет «Выручка» |
| Списана себестоимость возвращенного товара | 90, субсчет «Себестоимость продаж» | 41 «Товары» |
| Начислен НДС со стоимости возвращенного товара | 90, субсчет «НДС» | 68 |
| Возвращены денежные средства покупателю за возвращенный качественный товар | 51, 52 | 60 |
Учет у продавца:
| Оприходован принятый от покупателя возвращенный качественный товар | 41 | 62 |
| Учтен НДС, предъявленный покупателем при возврате | 19 «НДС по приобретенным ценностям» | 62 |
| Возвращены денежные средства покупателю за возвращенный качественный товар | 62 | 51,52 и др. |
При осуществлении торговой деятельности довольно часто встречаются ситуации, когда покупатель отказывается от сделки купли-продажи и возвращает товар. Рассмотрим как отразить возврат от покупателя в учете, какие бухгалтерские проводки при возврате товара от покупателя формируются.
Покупатель имеет право вернуть товары, которые поставил продавец, если не выполнено одно из условий:
- Документы на товар неправильно оформлены или отсутствуют;
- Отличается количество;
- Отличается качество;
- Нарушен ассортимент;
- Товар не упакован или упакован неправильно, и др.
Пример
ООО «Белый камень» реализовало фирме «Лилия» товар на сумму 118 000 руб.,вместе с НДС — 18 000 руб. Покупатель не принял полностью всю партию и вернул товар с актом несоответствия. По условиям договора «Лилия» не перечисляла предоплату (аванс).
У продавца возникает необходимость корректировки реализации. Эта операция производится с помощью проводок, сторнирующих реализацию.
Проводки при возврате товара в одном налоговом периоде
Бухгалтером ООО «Белый камень» ранее были созданы проводки по реализации:
| Дт | Кт | Описание операции | Сумма, руб. | Документ |
| 61.01 | 90.01 | Начислена выручка от реализации | 118 000 | Накладная, Счет-фактура |
| 90(НДС) | 68(НДС) | Начислен НДС с реализации | 18 000 | Счет-фактура |
| 90.02 | 41 | Списана себестоимость реализованного товара | 90 000 | Накладная |
После возврата товара бухгалтер делает следующие проводки:
| Дт | Кт | Описание операции | Сумма, руб. | Документ |
| 61.01 | 90.01 | Сторно выручки | -118 000 | Бухгалтерская справка |
| 90(НДС) | 68(НДС) | Сторно начисленного НДС | -18 000 | Бухгалтерская справка |
| 90.02 | 41 | Сторно списания себестоимости товара | -90 000 | Бухгалтерская справка |
В случае когда покупателем был перечислен аванс, придется делать проводки по возврату аванса, а также сторнировать зачет аванса и НДС с авансов:
| Дт | Кт | Описание операции | Сумма, руб. | Документ |
| 51 | 62.02 | Получен аванс от покупателя | 118 000 | Платежное поручение вх. |
| 62.02 | 62.01 | Аванс зачтен | 118 000 | Бухгалтерская справка |
| 76(авансы) | 68(НДС) | Начислен НДС с аванса | 18 000 | Счет-фактура |
Операции после возврата:
| Дт | Кт | Описание операции | Сумма, руб. | Документ |
| 62.02 | 51 | Возврат аванса покупателю | 118 000 | Платежное поручение исх. |
| 62.02 | 62.01 | Сторно зачета аванса | -118 000 | Бухгалтерская справка |
| 76(авансы) | 68(НДС) | Сторно НДС начисленного с аванса | -18 000 | Накладная |
В случае договоренности между сторонами о замене товара, оплата не возвращается. В учете отражается реализация новой партии:
| Дт | Кт | Описание операции | Сумма, руб. | Документ |
| 62.01 | 90.01 | Отражена выручка от реализации | 118 000 | Накладная |
| 90(НДС) | 68(НДС) | Начислен НДС с реализации | 18 000 | Счет-фактура |
| 90.02 | 41 | Списана себестоимость новой партии | 78 000 | Накладная |
Возврат товара в другом налоговом периоде
Источник: https://arbatcredit.ru/provodki-vozvrat-ot-pokupatelya/
Возврат товара от покупателя в 1С 8.3 – инструкция и проводки
Эта статья о том, когда у покупателя возникает необходимость возврата товара. Рассмотрим в виде поэтапной инструкции каким образом такой возврат оформляется в 1С 8.3 Бухгалтерия 3.0, какие делает проводки и чем отличается от корректировки реализации. Какие налоговые последствия влечет данная операция.
Когда происходит возврат товара и денег
Про возвраты товара поставщику в 1С 8.3 читайте в нашей статье.
Гражданский кодекс позволяет покупателю произвести возврат товара в случае нарушения условий договора:
- Комплектность;
- Ассортимент;
- Ненадлежащее качество;
- Ненадлежащее количество.
Кроме того, есть возможность вернуть товар по взаимному согласию сторон. Если такие недостатки выявлены в процессе приемки, то можно попросить продавца переделать документы или составить исправительные. Если же они выявлены уже после принятия товаров на учет, то происходит обратная реализация.
Возврат покупателем принятого на учет товара в 1С 8.3
В программе 1С Бухгалтерия 8.3 для этого используется документ Возвраты от покупателей:
Создается документ, как правило, на основании уже существующего документа реализации, но только для товаров, так как вернуть услугу невозможно:
Документ создается сразу заполненный всеми данными: контрагент, договор, склад, корреспонденция и пр. Если возврат был частичный, то табличную часть нужно подкорректировать:
Так же заполнятся данные на вкладке Возвратная тара и Счета расчетов, если они были:Поле Расходный кассовый ордер станет активным, если документ возврата создан на основании Отчета о розничных продажах:
Для документа предусмотрены три печатные формы:
Кроме того, в 1С 8.3 на его основании можно создать ряд связанных документов:
Рассмотрим на примерах отражение возврата товаров покупателем в бухгалтерском и налоговом учете в двух вариантах.
Вариант 1. Покупатель работает с НДС
Если покупатель товара работает с НДС, то он предоставит накладную и счет-фактуру с выделенным налогом. На их основании в 1С 8.3 нужно создать Возврат от покупателя. После проведения документа система 1С 8.3 сформирует следующие проводки по возврату товара:
Все проводки методом красное сторно, так как это не приобретение, а отмена сделки:
- Дт 90.02 Кт 41.01 – сторнируется полная или частичная реализация;
- Дт 62.01 Кт 90.01, Дт 62.02 Кт 62.01 – сторно операций по начислению задолженности по расчетам с покупателем;
- Дт 90.03 Кт 19.03 – сторно НДС, начисленного к уплате, в результате чего на 19 счете появляется дебетовое сальдо:
Создается приход по регистру НДС предъявленный:
После того как в 1С 8.3 зарегистрируем счет-фактуру на возврат:
Сформируются проводки принятия НДС к вычету:
А также сумма НДС из регистра НДС предъявленный перейдет в регистр НДС покупки:
И отразится в Книге покупок текущего периода, вне зависимости от того, в каком периоде проходила первоначальная реализация данного товара:
В регистрах налога на прибыль операция также отразится текущим периодом:
Таким образом, в 1С 8.3 будет уменьшена реализация текущего периода на сумму возврата, так же как и расходы текущего периода будут уменьшены на стоимость возвращенных товаров.
Вариант 2. Покупатель работает без НДС
Налоговый кодекс не ставит право на вычет НДС при возврате товаров от применения покупателем ОСНО. По разъяснениям Минфина, в случае, если покупатель использует освобождение от НДС или находится на специальном налоговом режиме, то продавец выставляет корректировочный счет-фактуру по операции. В программе 1С 8.3 это операция Корректировка реализации:
Как оформить возврат не принятого на учет товара в 1С 8.3
Если покупатель еще не успел принять товар к учету, когда решил вернуть его, то он должен отразить его за балансом и по достижению договоренности вернуть поставщику:
Учет возврата товара у продавца зависит от обстоятельств:
- Частичный возврат оформляется корректировочным счетом-фактурой (Корректировка реализации);
- Полный возврат Минфин рекомендует отражать регистрацией собственного счета-фактуры в Книге покупок.
Частичный возврат. Учет у покупателя – поэтапная инструкция
В этом случае схема действий в 1С 8.3 у покупателя будет такая:
Шаг 1
Отразить поступление товара – в части качественного:
Шаг 2
Вернуть некачественный товар:
Оставляем в документе только ту часть товара, которую нужно возвратить:
Частичный возврат. Учет у продавца – поэтапная инструкция
У продавца в учете отразятся следующие операции:
Шаг 2. Принять НДС к вычету
Вычет НДС в 1С 8.3 происходит автоматически при формировании записей Книги покупок. Документ этот, как правило, делается последним числом отчетного периода. Операции – Регламентные операции НДС:
По кнопке Заполнить документ или Заполнить на отдельной закладке, он заполнится соответствующими данными:
Запись сформирована:
Счет-фактуру можно увидеть в книге покупок за текущий период, но только на дату формирования записей Книги покупок:
Как сделать полный возврат не принятого на учет товара
Поскольку, согласно ст. 172 п.5, к вычету можно принять уплаченные покупателем суммы налога, то, если реализация и возврат происходят в одном налоговом периоде, то есть возможность сделать сторно реализации:
Если же продавец уже сдал отчетность и уплатил НДС в бюджет, то в 1С 8.3 до 01.07.2016г. можно было зарегистрировать собственный счет-фактуру с кодом НДС – 03. С введением же новых кодов НДС, такая операция возможна с кодами 16 и 17 – при возврате от неплательщика НДС и от физического лица:
То есть, в 1С 8.3 в этих случаях возможно использовать тот же документ Возврат от покупателя, зарегистрировав свой счет-фактуру с кодом 16 или 17:
Если же возврат осуществляет организация, которая работает с НДС, то фактически остается только вариант обратной реализации.
Поставьте вашу оценку этой статье: (2 5,00 из 5)
Загрузка… Поставьте вашу оценку этой статье: (2 5,00 из 5)
Загрузка…
Источник: https://ProfBuh8.ru/2018/10/vozvrat-tovarov-ot-pokupatelya-v-1s-8-3-buhgalteriya/
